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出纳岗位工作流程(六)
2010-05-26 16:33  来源:中立诚会计师事务所
 

  (一)生产成本核算流程框架

  费用核算 费用归集与分配 产品成本核算 产成品入库 产成品发出

  日常费用 生产费用

  质保费用 医药库 中转库

  辅助费用 产成品

  返工

  制造费用 塑料库

  材料发出 半成品 自制材料 费用

  产成品发出 材料费用

  在产品 材料

  工资提取 人工费用

  (二)生产部门日常费用报销

  审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度(如超计划额度,可拒绝报销)——→编制记账凭证

  借:制造费用——车间部门-相关明细科目

  贷:现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核。

  注:(1)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。

  (2)保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。

  (3)费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等,其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表,招待费须附经审批的招待费用明细表。

  (4)准确使用明细科目(见科目表)。

  (5)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回现金时通知领款。

  (6)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,由管理费用岗开具还款收据。

  (三)其他核算

  1、水(电)费

  收受出纳岗传来的水(电)费委托收款凭证——→分出非生产用水(电)发票——→将生产用水(电)发票传生产部相关岗位换取增值税票——→编制记账凭证

  借:生产成本——辅助生产成本-水/电

  应交税金——增值税(进项)

  管理费用——水/电

  贷:银行存款 ——→传主管岗复核

  2、审核原辅材料领用

  每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证——→对照领料单审核材料发出汇总表——→对照汇总表审核记账凭证——→传主管岗

  注:(1)材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等,因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。

  (四)制造费用及辅助生产归集与分配

  1、生产质保费用

  结账后第三日查询并打印当月制造费用——生产部(含分管领导)/质保部(含分管领导)科目时段余额表——→向生产部统计岗取得各车间产量工时——→编制生产费用(含分管领导)、质保部费用(含分管领导)分配表——→编制记账凭证

  借:生产成本——基本生产成本-车间-生产费用/质保费用

  贷:制造费用——生产部(分管领导)/质保部(分管领导) ——→传主管岗复核

  2、车间制造费用

  车间制造费用由财务系统自动结转,并生成记账凭证

  借:生产成本——基本生产-车间-制造费用

  贷:制造费用——车间-相关明细科目

  3、辅助生产成本

  结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表——→传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配——→根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证

  借:生产成本——基本生产成本-车间-辅助费用

  管理费用——辅助费用

  贷:生产成本——辅助生产-相关明细科目 ——→传主管岗复核

  注:(1)必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。

  (2)审定辅助生产车间统计分摊的工时,确保摊入各车间的费用准确合理。

  (3)结账后第三日结转生产、质保费用,结转后不能再有该项费用发生,因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。

  (五)生产成本核算

  1、基本生产成本的归集

  检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕——→检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制——→结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表——→传各车间成本核算员

  2、产品成本核算

  由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等,将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间,完工产品、半成品品种之间进行分配,结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。

  3、产成品入库

  (1)审核产成品明细账

  定期审核仓库产成品、自制材料账——→核对入库单(第④联)数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致——→取下入库单(第④联)——→分车间分品种暂时保存

  (2)审核成本计算表

  检查车间成本核算员编制的成本表——→核对完工产品、半成品数量和入库单(第④联)数量一致——→根据成本计算表及入库单(第④联)编制记账凭证

  借:库存商品——医药库/塑料库/自制材料

  贷:生产成本——基本生产-车间-工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用 ——→传主管岗复核

  (3)编制产成品平均成本表

  将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》,以便动态直观反映各产品成本变动情况。

  (4)登记仓库产成品(自制材料)明细账借方金额

  根据已审核成本计算表,将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。

  3、计算加权平均单价

  产成品(自制材料)加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 ,为本期产成品发出单价。

  本期收货数量+期初结余数量

  4、退货入库

  货物退回,根据销售部开具红字销售单,由销售核算岗按中转库上月各品种加权平均单价,及退货数量计算出退货金额,并将品种,数量,单价,金额等资料编表汇总,本岗根据其汇总表,编制记账凭证。

  借:库存商品——医药库

  贷:库存商品——中转库

  注:(1)实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。

  5、产成品出库

  审核仓库产成品明细账登记的发出数量——→抽出产成品发出凭证并编制分类汇总——→计算发出金额(=数量×产成品加权平均单价)——→在仓库明细账中登记发出金额——→凭汇总表编制记账凭证

  (1)销售单

  借:库存商品——中转库

  贷:库存商品——医药库/塑料库 ——→传销售核算岗审核

  注:(1)销售单须按品种分类汇总并制表,随销售单和记账凭证传销售核算岗审核,红字销售单以负数进行核算。

  (2)发出武马产品须向销售部索取销售单清单,据此由武马向公司开具发票,办理产成品入库手续。

  (2)领出返工

  借:生产成本——基本生产-车间-材料

  贷:库存商品——医药库/塑料库 ——→传主管岗复核

  注:(1)摘要栏须注明产品名称及产量。

  (2)须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。

  (3)部门领用

  借:管理费用——研究开发费(产品开发中心临床、检验用)

  制造费用——质保部-检验费(质保部抽样、检验用)

  营业费用——办公费-样品(试卖样品) (成本+价差)

  营业费用/管理费用——招待费 (成本+价差)

  更改工程——GMP-其他 (成本+价差)

  贷:库存商品——医药库/塑料库

  其他应付款——价差 (产品执行价/1.17)×17% ——→传主管岗复核

  注:(1)领料单内容须填写完整,备注栏须载明用途,且签字手续完备。

  6、结仓库产成品明细账

  仓库明细账审核登记完毕,结出各产品余额,督促仓库管理员与实物核,并将账本余额分类汇总与财务账核对。

  7、盘点

  每半年组织对仓库实物盘点一次——→督促仓库管理员编制盘存表——→及时提供盘点结果——→协助仓库管理员报告有关问题事项——→根据公司处理决定编制记账凭证

  (1)盘盈

  借:库存商品——医药库/塑料库

  借:管理费用——处理财产损失〈红字〉

  (2)盘亏

  借:管理费用——处理财产损失

  贷:库存商品——医药库/塑料库

  (六)管理性工作

  1、每月10提供成本分析,动态跟踪产品成本升降情况。

  2、组织车间成本核算员进行规范成本核算,保证及时提供准确的原始资料。

  3、参与制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。

  4、深入车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等相关知识,有效挖掘成本管理的潜能。

  5、每半年组织仓库进行一次盘点。

  (七)工作要求

  1、熟悉公司各类财务管理制度。

  2、了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。

  3、工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。

关键词:出纳基础知识            
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